，提出的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》中要求深化稅務稽查改革，建立健全隨機抽查制度和案源管理制度。近日，國家稅務總局發布了《稅務稽查案源管理辦法(試行)》(以下簡稱“《稽查案源管理辦法》”)，自7月1日開始實行，意在普遍推行先開展案頭風險分析評估查找高風險納稅人再開展定向稽查的模式。本文，華稅律師將為您全面解讀《稽查案源管理辦法》。

　　一、《稽查案源管理辦法》發布背景

　　12月24日，辦公廳、國務院辦公廳印發了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，并發出通知，要求各地區各部門結合實際認真貫徹執行。

　　《方案》明確：“深化稅務稽查改革。建立健全隨機抽查制度和案源管理制度，合理確定抽查比例，對重點稅源企業每5年輪查一遍。普遍推行先開展案頭風險分析評估查找高風險納稅人再開展定向稽查的模式，增強稽查的精準性、震懾力。依法加大涉稅違法犯罪行為查處力度，規范執法行為，堅決防止以補代罰、以罰代刑。定期曝光重大涉稅違法犯罪案件，震懾不法分子。加強稅警協作，實現行政執法與刑事執法有機銜接，嚴厲打擊稅收違法犯罪行為。改革屬地稽查方式，提升稅務稽查管理層級，增強稅務稽查的獨立性，避免執法干擾。2017年實現國稅、地稅聯合進戶稽查，防止多頭重復檢查。”

　　為落實《方案》關于“制定針對高風險納稅人定向稽查制度”和“建立健全案源管理制度”的要求，國家稅務總局于5月19日發布《國家稅務總局關于印發<稅務稽查案源管理辦法(試行)>的通知》(稅總發〔2016〕71號)，明確稅務稽查案源管理新辦法。

　　二、案源管理新形勢

　　根據《稽查案源管理辦法》，當前稅務稽查選案呈現出一些新的特點。《稽查案源管理辦法》明確“國家稅務局、地方稅務局應當加強案源管理工作的聯系與協作，建立健全國稅、地稅案源管理合作機制，實現涉稅數據、信息和線索共建共享、互聯互通。”“稅務局應當以風險管理為導向，以稅收大數據為支撐，以風險推送、外部轉辦、稽查自選為重點，以打擊偷稅(逃避繳納稅款)、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發票等稅收違法行為為目標，注重處理結果的分析反饋和增值使用，形成風險閉環式案源管理的新格局。”

　　在當前的新形勢下，總局對稅務稽查選案提出了一些新的要求，如國地稅聯合選案、以稅收大數據為支撐、注重處理結果的分析反饋和增值使用等等，使稽查選案更加科學化和系統化，納稅人的納稅異常狀況更容易被發現進而啟動稽查程序。

　　三、案源管理具體流程

　　《稽查案源管理辦法》規定，案源管理的具體流程主要包括：案源信息收集、案源分類處理、案源分配和處理結果使用。

　　(一)案源信息收集

　　《稽查案源管理辦法》列舉了案源信息收集途徑并對各部門的職責和工作要求進行明確。其中，案源信息來源包括：①風險管理等部門推送的高風險納稅人風險信息;②納稅人自行申報信息、稅收管理數據、稅務稽查數據、國際稅收情報信息和第三方信息等涉稅數據、信息;③書信、來訪、互聯網、傳真等形式的檢舉線索;④12366納稅服務熱線舉報專崗接收的電話形式的檢舉線索;⑤協查信息管理系統發函、不通過協查系統發起的紙質發函、實地協查等形式的協查線索。

　　(二)案源分類處理

　　根據案源信息的來源不同，《稽查案源管理辦法》將案源分為九種類型，即推送案源、督辦案源、交辦案源、安排案源、自選案源、檢舉案源、協查案源、轉辦案源及其他案源。

　　案源部門根據案源類型、納稅人狀態、線索清晰程度、稅收風險等級等因素，對收集的案源信息進行識別和判斷后，按照案件類型進行分類處理，并根據不同案源的不同特點作出不同處理。具體來說：①對納稅人不屬于管轄范圍、稅收違法線索不清晰或者資料不完整、案源信息數據有誤、未提供必要數據資料或者其他導致無法進一步處理案源進行退回或者補正;②對涉及發票違法等事項通過日常稅務管理能夠糾正、協查事項需要相關部門配合取證、案源信息涉及特別納稅調整事項的移交稅務局相關部門處理;③納稅人狀態為非正常或者注銷、稅收違法線索不清晰的、納稅人走逃而無法開展檢查的可暫存待查;存在一定疑點線索但缺少必要證明資料，需要通過進一步調查核實(包括協查)確認的應調查核實(包括協查);④對于納稅人狀態正常、線索清楚的案件應立案檢查。

　　(三)案源分配

　　《稽查案源管理辦法》規定了案源分配的原則和具體的分配方法。特別是明確稽查局應當建立案源管理集體審議會議制度、國地稅共同管轄的案源在一定情況下由國地稅共同立案等制度。

　　(四)處理結果的使用

　　《稽查案源管理辦法》規定，稽查局對不同案源處理結果如何進行跟蹤反饋和統計分析做出了具體規定，并強調實現案源閉環管理。

　　小結：

　　《稽查案源管理辦法》是為貫徹黨和國家的要求，對稅務稽查案源管理的最新規定，體現了信息化及稅收法治時代下稅務稽查選案的新特點，也將在事實上進一步提高稅務稽查的精準度。相應地，納稅人的稅收違法行為也更加難以逃過稅務稽查的大網。華稅律師在此提醒廣大納稅人，提高稅法專業技能，合理安排業務模式并注意稅務風險防范。